G7达成历史性协议 跨国公司避税路径或变更

2021年6月7日 08:45
來源:香港奇点财经

记者马可诚发自香港

香港奇点财经2021年6月7日报道。七国集团(G7)财长近日在英国伦敦举行会议后宣布,就全球跨国公司的税收问题达成历史性的协议,根据相关协议内容,G7集团支持美国此前提出的建议,要为全球跨国企业制订税率下限,并公布此次设定的下限为15%。但同时法国等一些G7 国家也移除针对高科技企业的单边税。

具体来看,G7财长达成的协议有以下几条:

其一,G7财长声明支持美国的提议,允许各国对在其境内开展业务的公司(无论是否为数字化企业),就其在各国境内的收益部分实施征税。此举主要是针对世界上大型的跨国公司(包括那些美国的巨头企业)而定,这些公司在全球各国市场不设区域总部机构,但却在当地拥有大量的销售收入。过往,这些公司利用各种税率优惠实施避税,按G7集团财长会议刚刚通过的会议提案,今后这些公司至少也要就其在当地的经营收入向当地政府纳税。

其次,有关声明表示,G7各国将支持授予国家权力,对那些净利率超过 10%的跨国公司,可以征收高达20%或更多的所得税。

第三,该协议还达成一个重要的意见,即法国等征收数字服务税的国家将取消这些税。美国政府认为,这些单边数字税是不公平的贸易措施,特别是这些税种将把谷歌、亚马逊和 Facebook 等美国大型科技公司排除在外。

第四,G7国家还达成一致意见,即各国可以对其本国公司的海外利润征收至少 15% 的税,以阻止那些跨国公司使用会计手法,将利润转移至少数税率极低的国家。此前,G7各国政府一直在试图解决“避税天堂”的问题,即如何阻止本国公司通过避税港来合法避税——通常这些避税港是小国,它们以极低的税率甚至零税率吸引跨国公司,即便这些公司在那里没有什么实质业务。

G7会议主持人、英国财政大臣里希·苏纳克 (Rishi Sunak) 表示,有关协议将“改革全球税收体系,使其更适应全球数字化时代。尤其重要的是,要确保这一协议是公平的,以便要求那些‘正确的公司’在‘正确的税务辖区’支付‘正确的税款’”。

从海外媒体透露的信息来看,有关企业税协议将向未有缴纳应有税款的大型跨国企业“开刀”,特别是针对那些将利润转移至低税率国家的跨国公司。在这个协议之下,虽然各国政府仍然可自行决定国内企业税税率,以吸引跨国公司,但如果跨国企业在特定国家享受了较低的税率,那么企业的经营所在国仍然可以追收税项,直至这些跨国企业付出的税款满足最低税率标准。

那些净利润特别高的公司将会面临更高的税率。根据协议赋予G7集团的各国政府权限,可以对净利率超过10%的跨国企业征收20%的所得税。从这个角度来看,那些美国大型科技企业恐怕会首当其冲,包括脸书Facebook、谷歌Google及亚马逊等。随着这个协议的执行,欧洲国家将有更大权力针对这些中国企业征收税款——但好在法国等国家将会取消数字服务税,因此该协议对于这些高科技企业的净影响仍有待观察。

出席伦敦会议的美国财政部长珍妮特·耶伦表示,该协议“为达成一项全球性的交易“提供了巨大的动力”,它“将结束各国在公司税方面的低税率竞争(race-to-the-bottom in corporate taxation),并将确保美国和全球中产阶级及其他工作人员的公平。”

德国财长舒尔茨称,这个协议是全球避税天堂的坏消息。法国财长勒梅尔则表示,有关协议为21世纪的国际经济体系定下了规则。

脸书Facebook则表示,欢迎七国集团为改革全球税务规则取得重要进展。Google发言人称,强烈支持有关更新国际税务规则工作,期望各国能很快地敲定出平衡和耐用协议。

G7财长的决议,能否被全球发达国家所遵守,仍然是一个未知数。根据流程,有关提案还需要提交到2021年7月在意大利举行的G20财长会议讨论,料G7成员国的表态有助于协议得到更广泛的支持,随后可能会提交至经合国家(OECD)讨论。据称G7各国的目标是希望在2021年10月于全球主要国家达成协议。

但协议的未必会受到所有发达国家的支持,特别是它对于部分低税率国家有很大的影响。

例如爱尔兰早前便表明,对于提案有“很大保留”,该国企业税率是12.5%,为欧洲最低的经济体之一,吸引了不少跨国公司以当地作为欧洲业务的基地。其财长表示,期待参与OECD的讨论,强调“有139国在谈判桌上,任何协议都须满足到大、小国家、发达或发展中国家的需求”。

香港财经智库“香港国际金融学会”的资深会员舒时博士表示,G7财长会议的协议对于全球避税天堂或有一定的影响,但对于中国香港这样的低税制市场的影响或有限。一方面,香港通常对于本地企业有一定的经济实质的要求,并非纯粹的避税天堂;另一方面,香港的企业所得税税率通常情况下高于15%,因此G7的决议对于那些在香港开展实际经营业务的跨国公司影响有限。

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