区块链技术应当如何在电子政务中落地——以四个海外项目为例

2019年11月26日 11:26
來源:香港奇点财经 Singularity Financial 周志强

前言:一周前,泰国Bangkok Post报道泰国政府计划采用区块链技术改进外国游客在该国购物退税流程。该项目属于泰国政府与国有银行“泰京银行”签订谅解备忘录中的三个区块链试点项目之一,另外两项分别是政府采购以及储蓄国债的发行。本文在简单介绍几个试点项目后,将引入一个案例分析,并更深入探讨区块链技术在电子政务中的实际潜力。

 

一、本次泰国官方对外宣布的三个区块链项目

根据Bangkok Post 11月14的报道,泰国政府将11月底开始,采用区块链技术办理外国游客的增值税退税业务报道称,每年在泰国购物的外国游客达到200万人,交易总额约为16.6亿美元,平均每个月有近20万游客进行增值税退税。

据悉,泰国的税收部门海关部门和泰京银行( Krung Thai Bank)正在开发一款基于区块链技术的移动App,用于游客申请退税。其目的是提高透明度和安全性,防止虚假退税要求。同时试图减少纸质申请材料,从而简化政府运营。

泰国财政部长对此表示,采用区块链技术进行增值税退税将加快游客的购物流程因为卖家一旦在系统中键入购物信息,税务局和海关将立刻获得游客的购物细节。

其次是政府采购项目,该项目有两个方向,一是政府采购的保证金改革,是供应商的信用评级改革

根据Bangkok Post报道,泰国政府在2019年就已经发起360万个采购项目,近27万供应商向其提供商品或者服务。可见政府采购项目中涉及各方供应商数量庞大,投标保证金以及履约保证金的流转频繁。因此泰国官方明确指出,使用区块链技术进行信用增强,降低供应商的保证金抵押,从而促进资金流动。另一个方向则是供应商信用评级,将由泰京银行主导进行。

第三个项目是储蓄国债的发行。事实上泰国民间在这一领域的尝试先行一步泰国债券市场协会在两个月前宣布,其正努力在泰国证券交易委员会的监管沙盒中测试基于区块链技术的债券发行和交易系统。证券交易委员会也于9月3日官方宣布要引入DLT(分布式账本)技术改善当前的资本市场。

官方宣布项目为无纸化储蓄国债的发行,旨在将发行时间从15天缩短至2天。此外,该项目还计划使用区块链App提高人们对债券发行和投资组合管理的可访问性。

(奇点财经注:储蓄国债是指由财政部代表中央政府发行并还本付息,信用等级较高的理财产品。储蓄国债不能流通转让,只可按照规定办理提前兑取、质押贷款、非过户交易。)

 

二、仅把区块链作为数据库难以发挥降本增效

本次泰国的三个试点项目的具体解决方案并没有对外公布,不过仅从公开信息可以看到泰国官方的尝试非常谨慎,是以较低成本的方式试验区块链技术在电子政务领域的应用

本文简单将区块链技术在电子政务领域的应用归纳为三个方向,它们之间具有搭建成本以及实施效果的递进关系:

1.将区块链作为可溯源、可信数据库,用于政府部门的数据管理以及部门间的数据交换。

2.居民个人身份注册、企业工商注册,以及后续拓展基于区块链身份的管理。

3.商业体系中的全流程交易上链管理与追溯,并基于链上可信数据拓展应用。

增值税退税项目中官方更加强调的是通过无纸化退税流程简化政府的运营,而非通过区块链技术防止人们虚假伪造购物退税或者避税的行为因为其认识到区块链技术可用于记录交易数据,但难以阻止人们私下串通后,上传虚假交易数据。

这也是许多人质疑区块链的原因中重要的一点。因为区块链上的数据虽然不可篡改、先后次序固定、可随时验证,但是往往无法保证数据从现实到区块链,这一环节的可信度。也因此,这个项目更偏向于将区块链作为一个不可篡改的数据库用于线上数据的可信传递,从而降低政府的验证和运营成本。这是上述三个方向中的第一个。

关于第二个项目(政府采购),政府与供应商之间的信任问题往往通过投标保证金以及履约保证金来解决。如果使用区块链技术进行企业的信用增级,我认为主要有两个方式:其一是基于该企业以往的数据(记录在区块链上)证明其诚信度;其二是要求该企业抵押一定的资产作为违约时的赔偿。即使加入区块链技术,其逻辑也并没有脱离传统的金融逻辑(增信方式为评级、抵押、担保)。

关于第一方式,我们会产生和增值税退税项目中一样的问题,如何确保企业上传到链上的数据是可信的?而第二方式即使引入区块链技术智能合约,自动化执行对企业违约的惩罚,也需要企业将资产锁定在智能合约中,本质上并没有释放多少流动性。

第三个项目(储蓄国债的发行)则是更加保守的尝试因为储蓄国债本身不可在二级市场中流通交易,这个试点相当于在区块链的账本上进行无纸化、不可篡改的债券发行和买卖登记。本质上也是第一个方向中的数据管理。

仅从公开信息难以确定泰国官方本次试验的决心和投入资源的多寡。不过可以确认的是,如果仅是将区块链作为一个分布式的数据库或许难以为政府带来较大的降本增效。鉴于本次报道的三个项目均没有披露具体解决方案,我在此引入一个欧洲的案例分析(来自欧盟委员会联合研究中心),进一步分析区块链技术如何在电子政务中发挥重大的作用。

 

三、区块链降本增效的前提是确保链上数据可信

欧盟1993年宣布取消成员国之间商品流通的海关检查和进口增值税,此后由各成员国内部税务主管部门征收和稽核增值税。但是跨国家部门之间的信息沟通以及协作效率往往难以应对各国之间频繁的跨境交易。

特别是海关检查取消后,企业的跨境交易申报纳税出现了一个薄弱环节,也由此产生了数种特殊的逃税方式。本文在此介绍其中一种:联盟内部的交易者失踪欺诈(missing trader intra-community )。根据Wikipedia的收录,其具体操作可总结如下:

Data source: Wikipedia

第一步:位于荷兰的欺诈公司B从另一欧盟成员国法国注册的公司A进口一批货物。根据欧盟内部跨境商品销售的增值税规则,A公司出售给B公司时在法国境内免征增值税,B公司在收到货物时应向荷兰税务主管部门申报缴纳欧盟增值税,这可以作为进项税在B公司的销项税额中抵扣。

第二步:欺诈公司B收到货物后,没有向荷兰税务主管部门申报缴纳欧盟增值税,而是直接将货物以含增值税的价格出售给荷兰的另一个贸易商C。B公司没有将C公司支付的增值税向荷兰税务主管部门申报,而是带着税款消失了,从而成为一名失踪的交易者(missing trader)。借助欧盟增值税管理的漏洞,B私吞了从C处取得的增值税款。

第三步:C公司将商品出售给D公司,并从税务部门抵扣此前缴纳给B公司的增值税。

第四步:D公司将商品跨境销售给法国的A公司(也可以是其他国家的其他公司),此后开始重复上述第一至第三步骤。

B企业以不含增值税的价格购进货物以含有增值税的价格卖出,并借助跨境贸易使得本国的税务部门难以确认这批货物的来源,最终非法地从政府处窃取了增值税。而且每笔跨境交易均可能发生相似的税务欺诈行为。

根据欧盟委员会联合研究中心的2018年9月发布的最新报告《Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States: 2018 Final Report》估计,税务欺诈导致的增值税差额使得欧盟成员国的预期增值税收入降低5%至40%不等。比如2016年整个欧盟的增值税差距约为1,471亿欧元。

值得注意的是,当前欧盟各国正致力于纳税申报单的数字化和发票级数据的电子收集,使得各国税务机关能够对缴税企业之间的个别交易进行有针对性的风险分析和选择性的交叉检查。尽管如此,从收集数据到识别欺诈,再到采取行动仍存在一定的时间滞后以及大量的运营成本。

因此欧盟委员会联合研究中心在报告《Blockchain for digital government》中提出了一种可能的解决方案,如下:

Data source: JRC

第一步:卖方企业开启交易,填写规范化的交易细节并上传至链上。

第二步:买方企业接受交易,向银行发出支付指令。

第三、四、五步:银行的智能合约接受交易指令,自动化将买方支付总金额中的增值税转账给税务部门,将不含税销售额转账至卖方企业的银行账户。税局确认收款,将收据传送至链上。

第六步:卖方企业的银行确认税局的收据,正式关闭交易。

第七步:智能合约接收税局和卖方企业银行的数字签名,将发票状态变更为“完结”,买卖双方可将交易计入各自会计账簿。

如上,该系统将记录买卖双方的交易细节,并管理各参与方之间的各个环节,环环相扣设计了一个相对具体的方案。当然,现实状况可能更为复杂,这个方案可能有较大的落地成本。不过其较为完整的展示了区块链技术应用于电子政务的落地逻辑,因此我们围绕它继续往下分析。

该系统的一个关键是将开具发票的过程与各方数据上链流程进行绑定,其终点是税务局接收到了增值税款,以及卖方银行确认了买方的汇款和税局的收据,此后两方提供数字签名,智能合约自动判定发票的状态为“完结”。由此这笔交易成为一个可信度较高的链上事实,区块链上的发票是其凭证。

综上,上述解决方案相比当前市面上的其他试点项目,其一大优势是,通过全流程、多方主体的业务数据上链以及智能合约自动化执行交易,使得链上最终呈现的数据达到了“相对的可信”。

在此我也提出区块链技术在这个领域中的落地逻辑:区块链本质是事实的存储机器,如果能证明链上数据的真实性,就打通了区块链落地的最大阻碍。而确保链上的数据是“事实”的一个关键要点是多方的检查与交叉验证

“交叉验证是区块链确保链上信息真实可信的关键手段,它指的是通过不同的信息管道,让不同的“信任主体”对于同一个事情提供来自不同角度的证明。如果这些证明能够汇合于一点,也就是严丝合缝的对到一起,那么这个事情就很有可能是事实。如果这些证明对不到一起,那这件事情的事实就存疑。 ”

(奇点财经注:上文中的“交叉验证”概念来自《我编的一个小段子让公众对区块链误会了两年》一文,“交叉验证是链外事实上链的关键手段”这一观点,由志顶科技创始人王玮与数字资产研究院副院长孟岩首次提出)

以上文的解决方案为例,买方企业的银行验证支付订单,税务部门验证支付订单以及增值税汇款金额,卖方银行验证支付订单以及收款金额,智能合约确保交易执行和发票状态变更。几方努力下增强这笔交易以及链上发票的可信度。

当然该方案也存在一定的局限性,如果买卖双方交易的订单和实际交割的货物不相符,这又该如何应对?此时应该继续沿用上述“交叉验证”的逻辑,不妨将货物交割时的参与各方加入这个流程中,仓库出货时由仓库上传出库单、物流运输时由物流公司上传物流单,等等。

由此交易全流程的各个环节的数据都记录在区块链上,各个参与方以自己的方式验证并“证实”该事务的“真实发生”,环环相扣,最终实现了链上数据的“相对可信”。此外,再结合一定的作恶惩罚、智能合约自动化执行等,将会有效提高作恶者的作恶成本,在现实世界的维度中确保了这件事可信、不可篡改,自此区块链技术的真正潜力才能被真正的发挥。

 

总结:

综上,本文通过四个案例的分析得出:充分发挥区块链的价值需要先解决“链上数据可信”的难题,而解决这一难题的关键是交叉验证。

另外,我们应谨慎采用去中心化机制,因为大量部署智能合约可能为系统带来许多可攻击的漏洞。结合传统中心化机构(政府部门、大型企业等)积累多年的信用将有效降低区块链解决方案的成本,为区块链技术的落地提供可行的路径。

最后,如果仅仅把区块链作为一个可信数据库,而不考虑一整个配套的基础设施以及相应参与主体的行为模式,将难以真正发挥出区块链的价值。