G7達成历史性協議 跨國公司避稅路徑或變更

2021年6月7日 08:07
来源:香港奇點財經

記者馬可誠發自香港

香港奇點財經2021年6月7日報道。七國集團(G7)財長近日在英國倫敦舉行會議後宣布,就全球跨國公司的稅收問題達成历史性的協議,根據相關協議內容,G7集團支持美國此前提出的建議,要為全球跨國企業制訂稅率下限,並公布此次設定的下限為15%。但同時法國等一些G7 國家也移除針對高科技企業的單邊稅。

具體來看,G7財長達成的協議有以下幾條:

其一,G7財長聲明支持美國的提議,允許各國對在其境內開展業務的公司(無論是否為數字化企業),就其在各國境內的收益部分實施徵稅。此舉主要是針對世界上大型的跨國公司(包括那些美國的巨頭企業)而定,這些公司在全球各國市場不設區域總部機構,但卻在當地擁有大量的銷售收入。過往,這些公司利用各種稅率優惠實施避稅,按G7集團財長會議剛剛通過的會議提案,今後這些公司至少也要就其在當地的經營收入向當地政府納稅。

其次,有關聲明表示,G7各國將支持授予國家權力,對那些淨利率超過 10%的跨國公司,可以徵收高達20%或更多的所得稅。

第三,該協議還達成一個重要的意見,即法國等徵收數字服務稅的國家將取消這些稅。美國政府認為,這些單邊數字稅是不公平的貿易措施,特別是這些稅種將把穀歌、亞馬遜和 Facebook 等美國大型科技公司排除在外。

第四,G7國家還達成一致意見,即各國可以對其本國公司的海外利潤徵收至少 15% 的稅,以阻止那些跨國公司使用會計手法,將利潤轉移至少數稅率極低的國家。此前,G7各國政府一直在試圖解決「避稅天堂」的問題,即如何阻止本國公司通過避稅港來合法避稅——通常這些避稅港是小國,它們以極低的稅率甚至零稅率吸引跨國公司,即便這些公司在那裡沒有甚麼實質業務。

G7會議主持人、英國財政大臣裡希·蘇納克 (Rishi Sunak) 表示,有關協議將「改革全球稅收體系,使其更適應全球數字化時代。尤其重要的是,要確保這一協議是公平的,以便要求那些『正確的公司』在『正確的稅務轄區』支付『正確的稅款』」。

從海外媒體透露的資訊來看,有關企業稅協議將向未有繳納應有稅款的大型跨國企業「開刀」,特別是針對那些將利潤轉移至低稅率國家的跨國公司。在這個協議之下,雖然各國政府仍然可自行決定國內企業稅稅率,以吸引跨國公司,但如果跨國企業在特定國家享受了較低的稅率,那麼企業的經營所在國仍然可以追收稅項,直至這些跨國企業付出的稅款滿足最低稅率標準。

那些淨利潤特別高的公司將會面臨更高的稅率。根據協議賦予G7集團的各國政府權限,可以對淨利率超過10%的跨國企業徵收20%的所得稅。從這個角度來看,那些美國大型科技企業恐怕會首當其沖,包括臉書Facebook、穀歌Google及亞馬遜等。隨著這個協議的執行,歐洲國家將有更大權力針對這些中國企業徵收稅款——但好在法國等國家將會取消數字服務稅,因此該協議對於這些高科技企業的淨影嚮仍有待觀察。

出席倫敦會議的美國財政部長珍妮特·耶倫表示,該協議「為達成一項全球性的交易「提供了巨大的動力」,它「將結束各國在公司稅方面的低稅率競爭(race-to-the-bottom in corporate taxation),並將確保美國和全球中產階級及其他工作人員的公平。」

德國財長舒爾茨稱,這個協議是全球避稅天堂的壞消息。法國財長勒梅爾則表示,有關協議為21世紀的國際經濟體系定下了規則。

臉書Facebook則表示,歡迎七國集團為改革全球稅務規則取得重要進展。Google發言人稱,強烈支持有關更新國際稅務規則工作,期望各國能很快地敲定出平衡和耐用協議。

G7財長的決議,能否被全球發達國家所遵守,仍然是一個未知數。根據流程,有關提案還需要提交到2021年7月在意大利舉行的G20財長會議討論,料G7成員國的表態有助於協議得到更廣泛的支持,隨後可能會提交至經合國家(OECD)討論。據稱G7各國的目標是希望在2021年10月於全球主要國家達成協議。

但協議的未必會受到所有發達國家的支持,特別是它對於部分低稅率國家有很大的影嚮。

例如愛爾蘭早前便表明,對於提案有「很大保留」,該國企業稅率是12.5%,為歐洲最低的經濟體之一,吸引了不少跨國公司以當地作為歐洲業務的基地。其財長表示,期待參與OECD的討論,強調「有139國在談判桌上,任何協議都須滿足到大、小國家、發達或發展中國家的需求」。

香港財經智庫「香港國際金融學會」的資深會員舒時博士表示,G7財長會議的協議對於全球避稅天堂或有一定的影嚮,但對於中國香港這樣的低稅制市場的影嚮或有限。一方面,香港通常對於本地企業有一定的經濟實質的要求,並非純粹的避稅天堂;另一方面,香港的企業所得稅稅率通常情況下高於15%,因此G7的決議對於那些在香港開展實際經營業務的跨國公司影嚮有限。

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